Tribunal Fiscal: Denuncia policial por pérdida o extravío de documentos presentada luego del inicio de la fiscalización no es prueba fehaciente

Resolución del Tribunal Fiscal N° 02708-8-2020 

“La denuncia policial por pérdida o extravío de documentos presentada luego del inicio de la fiscalización no constituye prueba fehaciente para acreditar tal hecho. Por lo tanto, dicha denuncia no justifica el incumplimiento del sujeto fiscalizado de presentar y/o exhibir la documentación requerida en la fiscalización”.

A través de la resolución antes mencionada, el Tribunal Fiscal (TF) resolvió dos (2) controversias que se iniciaron a raíz de un procedimiento de fiscalización parcial por el Impuesto General a las Ventas de los períodos abril de 2015 a marzo de 2016, siendo los elementos a fiscalizar el débito fiscal y el crédito fiscal, y los aspectos contenidos fueron las ventas y prestación de servicios y operaciones de compra.

  1. Controversia 1 (lo resuelto en este punto no es JOO)

Reparo al crédito fiscal por anotación de comprobantes de pago (CP) luego de requerimiento de SUNAT para exhibición y/o presentación del Registro de Compras (RC).

Hechos relevantes según los actuados

  • Carta y requerimiento inicial de fiscalización notificados el 30.11.2016.
  • El 16.12.2016, el auditor se apersonó al domicilio del contribuyente, pero este último no cumplió con lo solicitado.
  • SUNAT verificó que el contribuyente se encontraba afiliado al PLE desde el 01.01.2014.
  • SUNAT verificó que el contribuyente no efectuó declaraciones del PLE por los períodos fiscalizados.
  • Recién entre el 16 y 17 de enero de 2017, el contribuyente generó los RC Electrónico de abril de 2015 a marzo de 2016.

 Fundamentos y lo resuelto por el TF

  • Según el Artículo 2° de la Ley N° 29215, no se perderá el derecho al crédito fiscal si la anotación de los CP en las hojas que correspondan al mes de emisión o de pago del impuesto o a los 12 meses siguientes, se efectúa antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibición y/o presentación de su RC.
  • Se entenderá que los CP han sido anotados en el RCE con la información que al respecto sea brindada con ocasión de la generación del indicado registro a través del PLE y sea a la AT.
  • En vista a que los RCE de abril de 2015 a marzo de 2016 han sido generados con posterioridad al inicio del requerimiento que solicita los RCE, no le correspondía al contribuyente ejercer el derecho al crédito fiscal contenido en los CP.

B. Controversia 2 (lo resuelto en este punto es JOO)

Infracción por no exhibir los libros, registros u otros documentos solicitados por la AT (numeral 1 del Artículo 177° del Código Tributario)

Hechos relevantes según los actuados

  • SUNAT requirió la presentación de los libros y/o registros.
  • El contribuyente presentó denuncia policial de fecha 18.01.2017 para acreditar el extravío de los libros y /o registros producida supuestamente el 01.01.2017.

 Fundamentos y lo resuelto por el TF

  • Pronunciamientos anteriores como las RTF N° 03172-5-2018, 03910-3-2018, 06661-9-2018, 09867-4-2018, 08044-1-2019, 08595-10-2019, 03526-2-2019 y 01000-8-2019, emitidas por las Salas de Tributos Internos 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9 y 10, el TF sostuvo que la denuncia policial por pérdida o extravío de documentos presentada luego del inicio de la fiscalización no constituye prueba fehaciente para acreditar tal hecho.
  • En vista a que la denuncia policial ha sido presentada luego del inicio del procedimiento de fiscalización, el TF resuelve que no constituye prueba fehaciente de la pérdida alegada, por lo que el contribuyente no se exime de la infracción por incumplir con presentar y/o exhibir lo solicitado.

 

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